注會的會計基礎班

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2016年5月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元;當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元;當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款20萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分;當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月通過認證并抵扣。2016年5月該企業(yè)應納增值稅()萬元。

A.83.04

B.83.33

C.83.93

D.103.67

【答案】C

【解析】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額。增值稅進項稅額=700×17% 0.6×1200/(1200 1000) 8×17%×1200/(1200 1000)=119 0.33 0.74=120.07(萬元)，增值稅銷項稅額=1200×17%=204(萬元)，應納增值稅=204-120.07=83.93(萬元)。

【例題·單選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.將外購的貨物用于本單位集體福利

B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

【答案】A

【解析】選項A：將外購的貨物用于本單位集體福利的，不視同銷售，沒有銷項稅額，所以涉及的進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣;選項BCD：均屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅，同時可以抵扣相應的進項稅額。

【例題·單選題】一般納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨退出的當期進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成虛增進項稅額，不納或少納增值稅的，增值稅規(guī)定的處理方法是()。

A.屬欠稅行為，補繳稅款<