注會(huì)課程正保

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

【答案】ABCD

【解析】針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均屬于改變“范圍”的范疇，選項(xiàng)D屬于改變“性質(zhì)”的范疇。本題考查的知識(shí)點(diǎn)與第八章“心靈相通”，同學(xué)們需要深刻理解。

2、對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有(　　)。

A.在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)存貨采購(gòu)和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤

【答案】ABC

【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)與第八章相結(jié)合，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解其實(shí)施的審計(jì)程序，采取的措施通常包括但不限于：(1)對(duì)通常由于其重要性或風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排;(3)運(yùn)用不同的抽樣方法;(4)在不同的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或未預(yù)先通知的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序。選項(xiàng)D中，為證實(shí)存在認(rèn)定，在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通常做法，并非可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的措施。

3、下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有(　　)。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

【答案】ABCD

【解析】管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括：編制虛假的會(huì)