培訓注會機構

單項選擇題
1、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年。上述管理用固定資產(chǎn)系2×15年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是( )。

A.2×18年計提的折舊額為100萬元

B.2×18年按照稅法規(guī)定計算折舊額為100萬元

C.2×18年末應確認遞延所得稅收益20萬元

D.會計估計變更影響2×18年凈利潤-60萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)截至2×18年3月31日的累計折舊=1000÷10×2 1000÷10×3/12=225(萬元);(2)截至2×18年3月31日的賬面價值=1000-225=775(萬元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末計提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬元);(4)2×18年計提的折舊額=1000÷10×3/12 155=180(萬元);(5)2×18年按照稅法規(guī)定計算的折舊額=1000÷10=100(萬元);(6)確認遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬元);(7)會計估計變更對2×18年凈利潤的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。

2、下列對會計差錯進行報表調(diào)整的說法中，不正確的是( )。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)非重大的前期會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)當期發(fā)生的會計差錯，應當調(diào)整當期相關項目

C.非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要會計差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和財務報表相關項目的期初數(shù)

D.非日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目

【正確答案】A

【答案解析】選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應調(diào)整報告年度利潤表和所有者權益變動表的本期數(shù).資產(chǎn)負債表的期末數(shù)。

3、下列各項中，不屬于會計政策變更的是( )。