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名師大咖面對面 有問有答收獲多【案例1】
ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人,2015年10月,審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師,B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票,于2015年12月賣出。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。B注冊會計師的咨詢意見直接影響審計結(jié)果,其妻子在審計期間擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
【案例2】
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。在對甲公司2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中發(fā)現(xiàn),2013年10月,甲公司收購了乙公司25%的股權(quán),乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值1萬元的企業(yè)債券,承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。收購日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實體,A注冊會計師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)在收購生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益。
【案例3】
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計的項目合伙人。A注冊會計師自2012年度起任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人,其妻子在甲公司2013年年度報告公布后購買了甲公司股票3000股,在2014年度審計工作開始時賣出了這些股票。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。因針對甲公司的審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,2013年度審計報告出具后至2014年度審計工作開始前期間仍屬于業(yè)務(wù)期間,A注冊會計師的妻子在該期間持有甲公司的股票,因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
【案例4】
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,乙公司是甲公司的重要聯(lián)營公司,從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù),審計項目組成員C的父親從銀行購買了200萬元定向信托理財產(chǎn)品,根據(jù)該產(chǎn)品的說明書,其募集的資金用于投資乙公司的房地產(chǎn)項目。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。乙公司是甲公司的
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