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多項選擇題
1、下列各項中，屬于內部控制運行缺陷的有()。

A.缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制

B.設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

【答案】BCD

2、下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有()。

A.控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發(fā)生

B.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

C.如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

D.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響

【答案】BCD

【解析】選項A中，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。

3、在評價一項控制缺陷是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括()。

A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

B.確定相關金額時所需判斷的主觀程度

C.該項控制與其他控制的相互作用

D.受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額

【答案】ABC

【解析】在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：

(1)所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質;

(2)相關資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性;

(3)確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍;

(4)該項控制與其他控制的相互作用或關系;

(5)控制缺陷之間的相互作用;

(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。

4、下列關于內部控制審計意見類型的說法中，不正確的有(　　)。

A.在整合審計中，注冊會計師可以對內部控制審計和財務報表審計簽署不同的報告日期

B.內部控制存在重大缺陷但已在企業(yè)內部控制