大連市注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

2. 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，營(yíng)改增后的2015年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，收購憑證上注明的價(jià)款120000元。

(2)該企業(yè)將收購的玉米委托某酒廠生產(chǎn)加工糧食酒精，在加工過程中，酒廠代墊了輔料款15000元。當(dāng)月酒精加工完畢，委托方收回并取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票(已比對(duì)認(rèn)證)，上面注明的價(jià)款為45000元，增值稅稅款7650元。(假設(shè)該酒精當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)

(3)當(dāng)月將加工的酒精全部批發(fā)銷售，取得不含稅銷售額260000元。在銷售過程中支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用22500元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，已比對(duì))。

(4)購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票(已比對(duì)認(rèn)證)，上面注明的價(jià)款為450000元、稅款76500元;購進(jìn)貨物時(shí)支付運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為22500元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對(duì))。本月將驗(yàn)收入庫的貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，其余20%用于本企業(yè)集體福利。

(5)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票(比對(duì)認(rèn)證)上注明的金額160000元、稅金27200元。月末盤存時(shí)，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，損失金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。

(6)本月加工生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)，全部銷售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。

(7)銷售2008年購進(jìn)并使用過的儀器設(shè)備1臺(tái)，取得收入25440元(設(shè)備原值20000元)。

(8)出租設(shè)備1臺(tái)，取得租金5000元。

要求：

(1)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額;

(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(不含出售舊設(shè)備和出租設(shè)備)

(4)計(jì)算銷售舊設(shè)備和出租設(shè)備的增值稅。

【答案】

(1)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元)

②委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額=7650(元)

③銷售酒精支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=22500×1