云南cpa考試培訓(xùn)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，下列各項(xiàng)中錯誤的是( )。

　　A.納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1 11%)×3%

　　B.納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×5%

　　C.個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%

　　D.其他個人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%

　　【答案】D

　　【解析】其他個人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%。

　　2、王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬元，則王某出租住房應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.600

　　B.2000

　　C.0

　　D.630

　　【答案】A

　　【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%=42000÷(1 5%)×1.5%=600(元)。

　　3、納稅人出租不動產(chǎn)，超過( )沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　A.1個月

　　B.3個月

　　C.6個月

　　D.9個月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　4、某商場(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作