貴陽注會培訓(xùn)班

【單選題】20×3 年，甲公司實現(xiàn)利潤總額 210 萬元，包括：20×3 年收到的國債利息收入 10 萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。甲公司 20×3 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為 20 萬元，年末余額為 25 萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25% 。不考慮其他因素，甲公司 20×3 年的所得稅費用是( )。
A.52.5 萬元

B.55 萬元

C.57.5 萬元

D.60 萬元

【答案】B

【解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5 萬元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為 5/25%=20(萬元)，所以本期計算應(yīng)交所得稅時納稅調(diào)減 20 萬元，即甲公司 20×3 年應(yīng)交所得稅=(210-10 20-20)×25%=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司 20×3 年確認(rèn)的所得稅費用=應(yīng)交所得稅 遞延所得稅費用=50 5=55(萬元)。

【多選題】甲公司適用所得稅稅率為 25%，其 20×9 年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本 160 萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助 1 600 萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司 20×9 年利潤總額為 5200 萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司 20×9 年所得稅的處理中，正確的有( )。

A.所得稅費用為 900 萬元

B.應(yīng)交所得稅為 1300 萬元

C.遞延所得稅負(fù)債為 40 萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)為 400 萬元

【答案】CD

【解析】20×9 年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本 160 萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項 C 正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確