中級會計師網課

1.知識點：存貨的入賬價值

某企業(yè)外購一批存貨，購買價款為100萬元，發(fā)生其他相關稅費2萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價值為(　)萬元。

A.100

B.102

C.95

D.97

【答案】B【解析】存貨的入賬價值=100 2=102(萬元)。運輸途中發(fā)生的合理損失應計入存貨總成本。

2.知識點：合并財務報表

2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為(　)萬元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【答案】D【解析】合并財務報表中，不管是集團內部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調整。甲公司向乙公司銷售產品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。

3.知識點：暫時性差異

2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為(　)萬元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D