南昌中級會計師培訓

3.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是( )。

A.因預提產(chǎn)品質量保證費用而確認預計負債

B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結轉以后年度稅前彌補

C.對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備

D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

【正確答案】D

【答案解析】選項A，預提的費用稅法不承認，實際發(fā)生時才承認，這就導致預計負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，未來盈利時可以稅前彌補上述虧損，導致未來期間應納稅所得額減少。因此，產(chǎn)生的虧損屬于可抵扣暫時性差異;選項C，稅法不認可計提的減值準備，所以導致資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，交易性金融資產(chǎn)賬面價值是期末的公允價值，計稅基礎是初始計量金額，公允價值上升了，導致交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。

4.甲公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受3天的帶薪假，未使用的假期可以向后結轉一個會計年度。甲公司有100名職工，其中10名銷售人員，每名職工平均月工資為8800元，平均每個工作日工資為400元。2×19年，這10名職工中有7人使用了3天的帶薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。不考慮其他因素，甲公司2×19年實際支付給這10名銷售人員的職工薪酬為( )萬元。

A.105.6

B.210

C.106.8

D.280

【正確答案】A

【答案解析】10名職工一年的工資=10×12×0.88=105.6(萬元)，不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實際支付的薪酬仍是8 800元，實際支付的薪酬不受影響。職工使用假期，因為是帶薪假期，所以企業(yè)要支付員工工資;如果職工未使用假期，則說明職工在此期間工作了，企業(yè)照樣要支付員工工資。因此，不管職工是否享受假期，企業(yè)都要支付職工工資，實際支付的薪酬不受影響。