昆山中級會計培訓班

下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

A. 小規(guī)模納稅人

B. 一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料

C. 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D. 納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票

【正確答案】BC

【答案解析】小規(guī)模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

點評：本題的正確率為5.2%，可以說本題的正確率很低。這個題目其實是有陷阱的，不僅要看到不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，還要看到依照增值稅稅率計算應納稅額，根據“依照稅率”這個條件，就直接排除了選項A，因為選擇A適用的是征收率而不是稅率。

再就是選項D不容易理解，其實是表述不太恰當，根據規(guī)定，，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：( 1 ) 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

( 2 ) 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據;

( 3 ) 納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得并以自己名義開具的。