中級財(cái)務(wù)會計(jì)全套視頻

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

　　B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異;選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

　　2、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×l2年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

　　B.2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　C.2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

　　D.2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0

　　【答案】ACD

　　【解析】2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元);

　　2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬元;

　　2×13年末，可稅前補(bǔ)虧l200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬