中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程

　　9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價(jià)為50元(不含增值稅)，單位成本40元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)退貨率為20%。至2016年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨60萬件(退貨期未滿)。甲公司2016年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.50

　　C.0

　　D.800

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(400×50-400×40)×20%=800(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因銷售退回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=60×(50-40)=600(萬元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2016年11月20日以每臺(tái)1000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2016年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.10元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)元人民幣。

　　A.2440

　　B.3240

　　C.0

　　D.2480

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民幣)。

　　11、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2016年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬元;經(jīng)營一般的可能性為50