中級(jí)會(huì)計(jì)師在線培訓(xùn)

　單項(xiàng)選擇題

　　1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　2、長(zhǎng)江公司為一家上市公司，適用所得稅稅率為25%。2013年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券i000張，每張面值100元，共支付買(mǎi)價(jià)為109000元，另支付手續(xù)費(fèi)1000元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，市場(chǎng)利率為4%，利息于每年年末支付。2013年末預(yù)計(jì)該債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(　　)元。

　　A.7350

　　B.5000

　　C.7250

　　D.7500

　　【答案】B

　　【解析】2013年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=(109000 1000)×(1 4%)-1000×100×5%=109400(元)，可收回金額為80000元，則該投資發(fā)生了減值，因計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=109400-80000=29400(元);又因長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額是20000元，應(yīng)以此為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以長(zhǎng)江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20000×25%=5000(元)。

　　3、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”