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1、2015年1月3日,甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)2500萬(wàn)元,由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款,2015年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意,甲公司以投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給乙公司用以償還該債務(wù)。該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元(其中成本為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為500萬(wàn)元),原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益l00萬(wàn)元。2015年6月1日相關(guān)手續(xù)辦理完畢,當(dāng)日公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為l0萬(wàn)元,乙公司收到房地產(chǎn)后繼續(xù)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是( )。
A.乙公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2300萬(wàn)元
B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失l90萬(wàn)元
C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬(wàn)元
D.甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益為300萬(wàn)元
【答案】D
【解析】選項(xiàng)B,乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=2500-2300一10=190(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,甲公司 確認(rèn)債務(wù)重組利得=2500—2300=200(萬(wàn)元); 選項(xiàng)D,甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益 =2300一2000 100=400(萬(wàn)元)。
2、2014年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為3360萬(wàn)元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司于2014年11月23日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為1680萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為2100萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為l7%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2014年度損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.903
B.1323
C.3003
D.420
【答案】B
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=3360-(2100 2100×17%)=903(萬(wàn)元),產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益一 2100(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)一1680(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=420(萬(wàn)元),所以該重組事項(xiàng)對(duì)
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