中級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校

　　計(jì)算分析題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素)，款項(xiàng)已通過銀行支付，購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬元;另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬元，已通過銀行存款支付;發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元;假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。

　　(3)2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬元。

　　(4)2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。

　　(5)2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。

　　(6)2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù)，尚未對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬元。

　　(7)2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬元。

　　(金額單位以萬元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　<1> 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　?、僦Ц对O(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等

　　借：在建工程　 4 042.29(3 800 242.29)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6