中級(jí)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)

　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2013年度取得銷售收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬(wàn)元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬(wàn)元)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除;在本題中，甲公司實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得在稅前扣除

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.已足額提取折