2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)課

　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是(　　)。

　　A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B和C均應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　2、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價(jià)值為1200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.50

　　D.-50

　　【答案】A

　　【解析】2015年年末賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費(fèi)用為-25萬元。

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.2340

　　B.1200

　　C.2000

　　D.1540

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1 17%)=2340(萬元)。

　　4、