保定中級會計培訓

單項選擇題

　　1、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自行開發(fā)的無形資產初始確認時分錄是：

　　借：無形資產

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產。

　　2、下列項目中，屬于會計估計項目的是(　)。

　　A.固定資產的使用年限和折舊方法

　　B.建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法

　　C.內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化

　　D.長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產的使用年限和折舊方法屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策。

　　3、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為(　)。

　　A.籌資費用

　　B.其他費用

　　C.業(yè)務活動成本

　　D.非限定性凈資產

　　【正確答案】C

　　4、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為(