初級會計職稱課程

【不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019 年 11 月 30 日資產(chǎn)負債表“存貨”項目的“期末余額”為 200 000 元，12 月發(fā)生與存貨相關的業(yè)務如下：

(1)10 日，購入原材料 2 000 千克，采購單價為 100 元。取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 200 000 元，增值稅稅額為 26 000 元;由銷售方代墊運費，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為 2 000 元，增值稅稅額為 180 元。款項以銀行存款支付。12 日，原材料驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺 10 千克，屬于運輸途中的合理損耗。

(2)20 日，企業(yè)行政管理部門領用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實際成本為 9 000 元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計使用 3 次，此為第 1 次攤銷。

(3)25 日，委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費。發(fā)出材料的成本為 80 000元，取得經(jīng)稅務機關認證的增值專用發(fā)票注明的加工費為 15 000 元，增值稅稅額為 1 950 元，由受托方代收代繳消費稅 5 000 元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>根據(jù)資料(1)，企業(yè)購入原材料的相關會計處理表述，正確的是( )。

A.途中發(fā)生合理損耗不應調(diào)整材料單位成本

B.價款已付尚未驗收入庫的原材科采購成本應計入“在途物資”

C.銷售方代墊運費的增值稅稅額作為可抵扣的進項稅額入賬

D.銷售方代墊運費 2 000 元應計入材料采購成本

【答案】BCD

【解析】

借：在途物資 202 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26 180

貸：銀行存款 228 180

借：原材料 202 000

貸：在途物資 202 000