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一、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

1.投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。

2.資本金現(xiàn)金流量表

資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

3.投資各方現(xiàn)金流量表

投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達(dá)成平等互利的協(xié)議。

4.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

二、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

1.營業(yè)收入

營業(yè)收入分為營業(yè)收入和補貼性收入。營業(yè)收入是指技術(shù)方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入;按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

2.投資

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

流動資金是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

對于技術(shù)方案來說，資本金是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)，投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可達(dá)35%以上)。

3.經(jīng)營成本

總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

4.稅金

包括增值稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。

(1)增值稅

增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負(fù)擔(dān)。

應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅額)

(2)消費稅

①實行從價定率辦法

應(yīng)納消費稅額=銷售額×比例稅率

②實行從量定額辦法

應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

③實行復(fù)合計稅辦法

應(yīng)納消費稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

(3)資源稅

實行從價定率和從量定額計算稅額：

①對煤炭、原油和天然氣、稀土、鎢、鉬以及列入資源稅稅目的金屬礦、非金屬礦、海鹽等采用從價定率的方法征稅。

應(yīng)納資源稅額=銷售額×比例稅率

②對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，實行從量定額計征。

應(yīng)納資源稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

按四級超率累進(jìn)稅率計算

土地增值稅稅額=增值額×適用稅率

(5)附加稅

以增值稅和消費稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算。

①城市維護(hù)建設(shè)稅，市區(qū)為7%;縣城和鎮(zhèn)為5%;其他為1%。

②教育費附加率為3%。

③地方教育費附加率為2%。

(6)關(guān)稅

①從價計征時，應(yīng)納稅額計算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

②從量計征時，應(yīng)納稅額計算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額=貨物數(shù)額×單位稅額

(7)所得稅

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額