蘇州上元小語(yǔ)種培訓(xùn)

新區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)班

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的費(fèi)用，業(yè)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)報(bào)銷(xiāo)，所以身為財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)要做到完全掌握并能進(jìn)行正確處理。你對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)了解的全面嗎？會(huì)進(jìn)行賬務(wù)處理嗎？知道業(yè)務(wù)招待費(fèi)有什么注意要點(diǎn)嗎？來(lái)檢查一下你的實(shí)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備夠不夠吧。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義

所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的注意要點(diǎn)

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但**高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

提醒：營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

2.企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。

3.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

4.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

5.查補(bǔ)的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候，必然會(huì)填到“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”里，自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特殊規(guī)定

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，同時(shí)需要減去銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入時(shí)，會(huì)計(jì)核算做為銷(xiāo)售收入，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)已作為計(jì)提基數(shù)，為了不得重復(fù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，需要減去銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入(前期已屬于“銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分)。

7.不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不僅僅是餐費(fèi)

8.注意區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和正常支出

企業(yè)外聘專(zhuān)家為職工進(jìn)行培訓(xùn)，如培訓(xùn)費(fèi)合同中包含培訓(xùn)費(fèi)用中包含“往來(lái)機(jī)票住宿費(fèi)用”，且該勞務(wù)發(fā)票中包含“往來(lái)機(jī)票住宿費(fèi)用”，應(yīng)當(dāng)取得勞務(wù)發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除，按照勞務(wù)發(fā)票在稅前扣除；如培訓(xùn)合同中包含培訓(xùn)費(fèi)用中不包含“往來(lái)機(jī)票住宿費(fèi)用”，由企業(yè)負(fù)擔(dān)，則“往來(lái)機(jī)票住宿費(fèi)用”可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，其專(zhuān)家培訓(xùn)費(fèi)支出按照勞務(wù)發(fā)票在稅前扣除。

其中勞務(wù)發(fā)票由專(zhuān)家個(gè)人或企業(yè)去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

9.不符合規(guī)定的發(fā)票業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得算在扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

即業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除順序，先扣除不符合規(guī)定的發(fā)票的數(shù)額，扣除后的發(fā)生額的60%扣除和銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰孰抵為**后稅前扣除數(shù)。

10.在建工程“中”的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要作納稅調(diào)整，由于發(fā)生時(shí)未進(jìn)入損益，應(yīng)該不是發(fā)生時(shí)調(diào)整，二是在將來(lái)轉(zhuǎn)固后計(jì)提折舊時(shí)調(diào)整。

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