仁和會(huì)計(jì)

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精算會(huì)計(jì)班

CMA中文面授精品課程

會(huì)計(jì)入門班

精算會(huì)計(jì)班

仁和會(huì)計(jì)職場提升課程，全程導(dǎo)師跟蹤學(xué)習(xí)，全方位傳授多行業(yè)真帳實(shí)戰(zhàn)技能，成功實(shí)現(xiàn)職業(yè)晉升！

適學(xué)人群

零基礎(chǔ)，希望快速獲進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)，并掌握實(shí)操經(jīng)驗(yàn)?zāi)艹晒蜆I(yè)的人群。**本課程學(xué)習(xí)，可實(shí)現(xiàn)從零基礎(chǔ)到基層會(huì)計(jì)的提升。具備一般納稅人工業(yè)、商業(yè)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算能力。

                      

課程提綱	課程內(nèi)容
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（贈(zèng)送）	初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班 初級(jí)稅務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班
會(huì)計(jì)真賬實(shí)訓(xùn)	會(huì)計(jì)實(shí)操導(dǎo)入課 出納實(shí)戰(zhàn) 財(cái)務(wù)軟件實(shí)操 新辦商業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操（手工） 工業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操（手工） 工商一體化真賬實(shí)操（手工） EXCEL表格在財(cái)務(wù)中的運(yùn)用 多行業(yè)真賬實(shí)操（裝飾業(yè)、連鎖酒店業(yè)）
工具課程	財(cái)務(wù)軟件實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用
智能化教學(xué)平臺(tái)	家庭作業(yè)指導(dǎo)、教學(xué)PPT共享、視頻講解、模擬考試、隨堂練習(xí)

從零開始 您就是下一位會(huì)計(jì)職場新秀！

課程介紹

**本課程學(xué)習(xí)，可實(shí)現(xiàn)從零基礎(chǔ)到核算會(huì)計(jì)的提升，**真賬實(shí)戰(zhàn)的教學(xué)能夠迅速積累會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作。


舉例

【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（    ）萬元。

A.10 　 B.11.7  　 C.12       D.14.04

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境內(nèi)企業(yè)對(duì)外支付借款利息的營業(yè)稅處理

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（一）境內(nèi)企業(yè)向境外支付借款利息需要繳納營業(yè)稅：

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》**條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“條例**條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；”

從上述規(guī)定可以得出，對(duì)于境外企業(yè)或者個(gè)人將自有資金貸款給境內(nèi)企業(yè)按新營業(yè)稅條例及其細(xì)則的規(guī)定，屬于接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的情形，應(yīng)在境內(nèi)繳納營業(yè)稅。

（二）境內(nèi)實(shí)際支付企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)：

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條“營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。”

因而，對(duì)于境外貸款企業(yè)而言，如果其在我國境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)也沒有境內(nèi)的代理人，則境內(nèi)購買方應(yīng)作為利息支付的營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人。

（三）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條：

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：

條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因而，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為按書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，如果未簽訂合同或者合同未約定付款日期的，則應(yīng)于應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天，而扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間同納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間一致。

通常情況下，對(duì)于利息的支付有兩種方式：按年或者按季付息到期還本的形式，還有一種是合同約定中間年度不需付息，于約定的期限結(jié)束前進(jìn)行一次性還本付息，那么對(duì)于這兩種情況仍需按上述規(guī)定進(jìn)行判斷，即扣繳義務(wù)時(shí)間也為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間即合同約定的付息期間。如果企業(yè)與境外企業(yè)簽定了合同為按季或者按年付息，則應(yīng)于合同規(guī)定的付息時(shí)間履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)，而如果企業(yè)所簽訂的合同中約定在3年后或5年后一次到期還本付息，則企業(yè)也應(yīng)于3年后或者5年后的到期支付利息時(shí)履行代扣代繳營業(yè)稅。