仁和會計

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精算會計班

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精算會計班

仁和會計職場提升課程，全程導師跟蹤學習，全方位傳授多行業(yè)真帳實戰(zhàn)技能，成功實現(xiàn)職業(yè)晉升！

適學人群

零基礎，希望快速獲進入會計行業(yè)，并掌握實操經(jīng)驗能成功就業(yè)的人群。**本課程學習，可實現(xiàn)從零基礎到基層會計的提升。具備一般納稅人工業(yè)、商業(yè)財務獨立核算能力。

                      

課程提綱	課程內容
會計基礎（贈送）	初級會計實務基礎班 初級稅務實務基礎班
會計真賬實訓	會計實操導入課 出納實戰(zhàn) 財務軟件實操 新辦商業(yè)企業(yè)真賬實操（手工） 工業(yè)企業(yè)真賬實操（手工） 工商一體化真賬實操（手工） EXCEL表格在財務中的運用 多行業(yè)真賬實操（裝飾業(yè)、連鎖酒店業(yè)）
工具課程	財務軟件實戰(zhàn)應用
智能化教學平臺	家庭作業(yè)指導、教學PPT共享、視頻講解、模擬考試、隨堂練習

從零開始 您就是下一位會計職場新秀！

課程介紹

**本課程學習，可實現(xiàn)從零基礎到核算會計的提升，**真賬實戰(zhàn)的教學能夠迅速積累會計實戰(zhàn)經(jīng)驗，掌握企業(yè)財務核算工作。


舉例

【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（    ）萬元。

A.10 　 B.11.7  　 C.12       D.14.04

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境內企業(yè)對外支付借款利息的營業(yè)稅處理

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（一）境內企業(yè)向境外支付借款利息需要繳納營業(yè)稅：

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》**條“在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條“條例**條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；”

從上述規(guī)定可以得出，對于境外企業(yè)或者個人將自有資金貸款給境內企業(yè)按新營業(yè)稅條例及其細則的規(guī)定，屬于接受勞務的單位或者個人在境內的情形，應在境內繳納營業(yè)稅。

（二）境內實際支付企業(yè)負有代扣代繳義務：

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條“營業(yè)稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人?！?

因而，對于境外貸款企業(yè)而言，如果其在我國境內未設有經(jīng)營機構也沒有境內的代理人，則境內購買方應作為利息支付的營業(yè)稅代扣代繳義務人。

（三）扣繳義務發(fā)生時間：

依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條：

營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定：

條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

因而，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間應為按書面合同確定的付款日期的當天，如果未簽訂合同或者合同未約定付款日期的，則應于應稅行為完成的當天，而扣繳義務的發(fā)生時間同納稅義務的發(fā)生時間一致。

通常情況下，對于利息的支付有兩種方式：按年或者按季付息到期還本的形式，還有一種是合同約定中間年度不需付息，于約定的期限結束前進行一次性還本付息，那么對于這兩種情況仍需按上述規(guī)定進行判斷，即扣繳義務時間也為納稅義務發(fā)生時間即合同約定的付息期間。如果企業(yè)與境外企業(yè)簽定了合同為按季或者按年付息，則應于合同規(guī)定的付息時間履行代扣代繳營業(yè)稅義務，而如果企業(yè)所簽訂的合同中約定在3年后或5年后一次到期還本付息，則企業(yè)也應于3年后或者5年后的到期支付利息時履行代扣代繳營業(yè)稅。