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學員對象	董事長、總經(jīng)理、高層管理人員
授課時間	5天
系列	課程名稱
高管系列	集團財務管控戰(zhàn)略	課程咨詢
	公司治理與資本運作	課程咨詢
	投資項目分析與決策	課程咨詢
	融資策略與實務	課程咨詢

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其他資本公積核算哪些內(nèi)容

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問：其他資本公積核算哪些內(nèi)容？

答：

其他資本公積的核算內(nèi)容挺重要，在這里特別將相關知識進行了整理匯總，希望能夠幫助到大家。

其他資本公積核算的內(nèi)容具體包括以下幾個方面：

1.權益法核算下，被投資單位除凈損益之外的其他所有者權益變動，投資方計入“資本公積-其他資本公積”。

借：長期股權投資

    貸：資本公積——其他資本公積

2.存貨或自用房地產(chǎn)轉換為“以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)”，轉換日公允價值高于賬面價值的金額計入“資本公積-其他資本公積”。

借：投資性房地產(chǎn)（以轉換當日的公允價值計量）、累計折舊、公允價值變動損益（公允價值小于賬面價值的差額列為損失）、資產(chǎn)減值準備（轉換當時已提減值準備）

    貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨（按轉換當時的賬面余額結轉）、資本公積（公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益，而是追加資本公積）

3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入“資本公積-其他資本公積”。

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸：資本公積——其他資本公積， 或反之

4.金融資產(chǎn)重分類

（1）將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

重分類日該項金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為成本或攤余成本，該項金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，仍應計入“資本公積——其他資本公積”，在該金融資產(chǎn)被處置時轉入當期損益。

（2）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。

借：可供出售金融資產(chǎn)（金融資產(chǎn)的公允價值）、持有至到期投資減值準備

    貸：持有至到期投資、資本公積——其他資本公積（差額）（也可能在借方）

在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉入當期損益。

（3）按規(guī)定應當以公允價值計量，但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量，將相關賬面價值與公允價值之間的差額計入"資本公積——其他資本公積"，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉入當期損益。

5.以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額作如下處理：

借：管理費用

    貸：資本公積——其他資本公積

在行權日：

借：資本公積——其他資本公積

    貸：股本（實收資本）、資本公積——股本溢價（資本溢價）

6.套期保值（現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）形成的利得或損失中有效的部分。

在資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“資本公積-其他資本公積”；

待預期銷售交易實際發(fā)生時，再轉出調(diào)整銷售收入，或者是當資產(chǎn)或負債不再作為套期工具、被套期項目的，做相反的會計分錄予以轉回，并將計入資本公積的數(shù)額轉至相關資產(chǎn)、負債科目或公允價值變動損益。

反之，如果形成的利得和損失屬于無效套期，其會計處理則要直接借記或貸記有關科目，貸記或借記公允價值變動損益。

可見，即使是有效套期，計入資本公積的項目也只是“暫停”于資產(chǎn)、負債，或者是計入當期損益項目的“過渡”，基本上屬于“待轉”性項目。

7.與計入所有者權益項目相關的所得稅影響所形成的利得和損失。

在實務工作中，這樣的事項主要分為兩個方面：資產(chǎn)負債表日，與直接計入所有者權益項目相關的遞延所得稅資產(chǎn)，要貸記“資本公積-其他資本公積”，與之相關的遞延所得稅負債，則借記“資本公積-其他資本公積”，而不構成所得稅費用。

同樣，如果企業(yè)已記錄遞延所得稅的利得和損失再次發(fā)生變化，也要相應結轉已記錄的資本公積。

8.可供出售外幣非貨幣性項目，按該外幣公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額。

（1）對于發(fā)生的匯兌損失

借：資本公積——其他資本公積

    貸：可供出售金融資產(chǎn)

（2）對于發(fā)生的匯兌收益

借：可供出售金融資產(chǎn)

    貸：資本公積——其他資本公積

9.可轉換公司債券初始確認中權益成份的公允價值。

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在“應付債券”科目下設置“可轉換公司債券”明細科目核算。企業(yè)應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉換公司債券包含的負債成份面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券——面值”科目，按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券——利息調(diào)整”科目。（部分內(nèi)容轉自馬靖昊老師）

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