仁和會計

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考證進階系列

會計雙證班

初級會計職稱證書 主管會計培訓證書 豐富會計真賬實訓經(jīng)驗

適學人群

零基礎想進入會計行業(yè)，或正在從事會計工作想要獲得更長遠的發(fā)展，快速實現(xiàn)升職加薪。

課程介紹

**本課程學習，可實現(xiàn)從零基礎到主管會計的提升，具備熟練處理各行業(yè)賬務的能力，掌握會計理論知識和管理會計入門技能，初級職稱和主管會計培訓證書是會計入行的敲門磚。

                                                                                                    

課程提綱	課程內(nèi)容
會計基礎（贈送）	初級會計實務基礎班 初級稅務實務基礎班
初級會計職稱	初級會計實務強化班 初級稅務實務強化班
會計真賬實訓	會計實操導入課  EXCEL表格在財務中的運用 新辦商業(yè)企業(yè)真賬實操（手工） 工業(yè)企業(yè)真賬實操（手工） 工商一體化真賬實操（手工） 出納實戰(zhàn) 多行業(yè)真賬實操（裝飾業(yè)、連鎖酒店業(yè)）
工具課程	財務軟件實戰(zhàn)應用
財務管理基礎 （網(wǎng)絡課程）	財務交接漏洞防范、企業(yè)證照管控技巧 財產(chǎn)清查關鍵技巧、財務報表編制秘笈
主管會計實訓	財務制度建立、老板擔心的十大財務問題、財務人員法律風險、 財務歸納匯總、錯弊賬更正及檢查、多行業(yè)關鍵點差異點 主管會計培訓證書考前沖刺
職能化教學平臺	家庭作業(yè)指導、教學PPT共享、視頻講解、模擬考試、隨堂練習

課程收益：

初級會計職稱證書 主管會計培訓證書 豐富會計真賬實訓經(jīng)驗。除了具有從事會計行業(yè)的入門證書及專業(yè)技術外，從一般的會計核算崗位，上升到企業(yè)管理的層面，在知道老板在想什么的同時，還會利用你的專業(yè)度去影響老板，說服老板，改變老板，不僅是讓公司不吃冤枉虧，不只是防范企業(yè)的風險，而是應該讓企業(yè)走上更平順的道路，提前預測風險，將未來的風險，未來的虧損，未來的不利，提前消化掉。

學校簡介

仁和會計教育是成立于2002年，始終專注于會計實戰(zhàn)培訓。我們深知，唯有專注，才能更加專業(yè)。如今，我們擁有近千名實戰(zhàn)會計教師團隊，在全國300多所仁和會計培訓學校組成了仁和會計教育網(wǎng)絡。 仁和會計教育具有當?shù)匦⌒蜁嬇嘤枌W校無法媲美的巨大優(yōu)勢：來自代賬機構(gòu)的真賬實訓，教學范圍涵蓋20多個行業(yè)，獨創(chuàng)定制的實戰(zhàn)會計教學材料、企業(yè)財務經(jīng)理人親授職場經(jīng)驗、地處市區(qū)交通便利的現(xiàn)代化校舍以及全國通行的課程卡隨時隨地走到哪學到哪。

師資力量

仁和會計教育擁有近千名實戰(zhàn)會計教師團隊，他們曾在企業(yè)擔任過財務經(jīng)理，擁有注冊會計師和注冊稅務師資格，有豐富的會計教學、大型財團真賬實戰(zhàn)經(jīng)驗，能讓學員實現(xiàn)“知識、實務、資質(zhì)”三重收獲，使學員具備財務職場的核心競爭力。

教學方式：核心課程 專題講座 案例討論，手把手的授課指導、遠程教學與個人實操練習相結(jié)合。學員可按自己的程度進行彈性時間，極大地縮減了學習時間及成本。

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建筑安裝行業(yè)涉稅疑點解析

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時下，稅務稽查部門正在對作為指令性審查項目的建筑安裝行業(yè)進行檢查。由于建筑安裝行業(yè)稅收政策變化快，一些建安企業(yè)的財務人員不知所措，紛紛就建安行業(yè)涉稅問題提出咨詢。這些問題主要集中在營業(yè)稅的繳納及發(fā)票、收據(jù)的開具和管理上。

納稅義務發(fā)生時間混淆不清

在現(xiàn)實中，建安企業(yè)對營業(yè)稅、城建稅、個人所得稅等的繳納普遍默認一種方式：開具發(fā)票時才繳稅。對于一項工程，在建設方和承建方雙方**終達成統(tǒng)一的結(jié)算意見前，企業(yè)收款是開具收款收據(jù)收取工程款，企業(yè)收取的預收工程款、工程進度款、工程已竣工但未全部收齊工程款或因其他非貨幣方式結(jié)算工程款的，均不及時繳稅，一直要等到工程結(jié)算需要開具發(fā)票時才繳稅，不需要開發(fā)票時就不繳稅。有的工程從收取**筆工程款到**后結(jié)算的時間跨度長達數(shù)年，該繳的稅款也就相應延緩了數(shù)年才入庫，期間收取預收工程款、工程進度款時均開具收據(jù)或白條。

對此，企業(yè)在進行自查時，應緊扣施工項目這個中心，注意下面幾個重點。

一、首先弄清自查年度內(nèi)所有工程項目情況。在開始自查前，可以**工程部門收集承攬工程信息、提供所有施工承包合同，根據(jù)合同逐一核對賬簿的款項往來。

二、詳細審查賬簿。在審查收入科目的同時重點審查核對往來款項，包括銀行貸款的使用流向，**對賬簿的款項往來與所提供的合同逐一核對項目，從中發(fā)現(xiàn)沒有計入收入的工程項目和已收工程款。

針對上述問題，建安企業(yè)提供建筑業(yè)勞務的應依照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則關于“營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天”的規(guī)定，分3種情形來確定納稅期限，計算應補繳的營業(yè)稅及其他稅款。

一、采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

二、有書面合同并確定了付款日期的為書面合同確定的付款日期的當天。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為（建安工程）完成的當天。

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》還規(guī)定建筑安裝企業(yè)納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

承包或掛靠，納稅主體不明晰

現(xiàn)實中，建筑安裝工程項目多為承包或掛靠，情況復雜。大的建安企業(yè)內(nèi)部有幾十甚至上百個項目部，各企業(yè)內(nèi)承包、掛靠的方式不一：有些項目部另外開設賬戶、單獨聘請財務人員、單獨建立賬簿。在企業(yè)賬上就不體現(xiàn)項目部的收入，只體現(xiàn)收取的管理費，企業(yè)賬上根本看不到這些收入。有些項目部不另外設立賬戶或雖另外開設賬戶，但不單獨聘請財務人員、不單獨建立賬簿的，在企業(yè)本部幾經(jīng)周折才能看到項目部的賬。

因此，企業(yè)在自查中應注意，對所屬掛靠、承包項目部的賬簿要一并進行審查。由于建安行業(yè)的特殊性，掛靠、承包是當前建安行業(yè)盛行的潛規(guī)則，而建安企業(yè)對這些掛靠、承包項目部的管理又是松散型，基本是簽合同時蓋個章，結(jié)算時收足管理費，至于財務方面是基本不管，各個項目部都有自己的財務人員和賬簿、賬號，而稅收問題往往又出在這些掛靠、承包的項目上，因此必須對所屬掛靠、承包項目部的賬簿一并審查。

對上述問題，稅法規(guī)定：由于建安行業(yè)的資質(zhì)管理等規(guī)定，掛靠、承包項目一般都是以發(fā)包人、被掛靠人即該建安企業(yè)的名義對外簽訂合同、對外經(jīng)營并由建安企業(yè)承擔相關法律責任，按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，是以該建安企業(yè)為納稅人，同時承擔掛靠、承包項目部因少繳稅款而應承擔的法律責任。

墊資工程稅收繳納難及時

近年來，非樓房的重點工程建設如修橋、修路等，比較流行一種方式：建安企業(yè)先墊資修橋修路，當?shù)卣桓豆こ炭疃浅兄Z以回報土地的價值補償（交換）修橋修路工程款。整個交易過程很復雜、時間也長。這樣，不說沒有預收工程款，就是橋和路修好通車了，由于企業(yè)沒收到工程款，回報土地也沒到位，企業(yè)就不會體現(xiàn)工程收入，稅款就更不會繳納了。但也有某些稅務部門針對建筑安裝企業(yè)墊資部分并未產(chǎn)生營業(yè)稅應稅收入的情況，要求企業(yè)按形象工程進度繳納營業(yè)稅，將企業(yè)所得稅中規(guī)定的建筑安裝企業(yè)“可以按完工進度或完成的工作量（即形象工程）確定收入的實現(xiàn)”，套用到營業(yè)稅中執(zhí)行。因此，企業(yè)在自查中應該到工程項目的建設方進行數(shù)據(jù)核對和實地查看。

因為工程款這個涉稅事項的源頭是來自建設方，所以這是**能發(fā)現(xiàn)問題的一個途徑。建安企業(yè)（項目部）的銀行賬戶都非常多，也就無法知曉被查企業(yè)所提供的銀行賬戶是否齊全、賬簿記載的收入和往來款項是否真實，就賬查賬遠遠不能解決問題，只有**到建設方核對其所支付的款項與建安企業(yè)賬簿所列收到款項是否一致才能發(fā)現(xiàn)問題。**抽樣檢查如果發(fā)現(xiàn)有不一致的問題，則需逐個項目進行核對。

對此，按照稅法規(guī)定：“有書面合同并確定了付款日期的為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為（建安工程）完成的當天”的規(guī)定向建筑安裝工程發(fā)生地稅務機關申報繳納營業(yè)稅和有關的城市維護建設稅、教育費附加等稅款。

材料費游離營業(yè)稅計稅金額外

建安營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，承建方繳納的營業(yè)稅等是由建設方承擔，因此某些承建方把材料款等從工程款中分離出來，結(jié)算時只按人工費或包含部分輔助材料費來開具建安發(fā)票，或者由建設方代承建方支付一些費用由建設方直接取得發(fā)票入賬；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非貨幣交易方式，就更加涉及雙方的應繳稅金，不體現(xiàn)在建安工程營業(yè)額內(nèi)對雙方有利。在結(jié)算開具發(fā)票時，往往不包含這些內(nèi)容，從而減少了建安工程的應稅營業(yè)額和相應的稅金。

對上述情況，《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑、修繕和其他工程作業(yè)（不包括裝飾業(yè)）的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。

例如：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱甲公司）與乙建筑工程公司（以下簡稱乙公司）簽訂了一份工程建筑合同，合同規(guī)定，甲公司將一總造價5000萬元的工程項目委托乙公司施工，并約定包工不包料，工程所用3500萬元的主要材料由甲公司提供，乙公司只負責施工，人工費及輔助材料結(jié)算價格為1500萬元。

（一）對工程所用3500萬元的主要材料，甲公司取得的是增值稅發(fā)票，并以此憑證記入工程成本。

（二）對人工費及輔助材料結(jié)算價款1500萬元，乙公司為甲公司開具的是建筑安裝業(yè)發(fā)票，甲公司以此憑證記入工程成本。

在實際工作中，出現(xiàn)了以下情況：甲公司取得購買主要材料的增值稅發(fā)票是否可以直接入賬，是否違反了《發(fā)票管理辦法》第三十六條“未按規(guī)定取得發(fā)票”的規(guī)定，對甲公司支付的工程所用3500萬元的主要材料價款，是否再需要開具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票。同時由于未讓乙公司出具3500萬元建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，致使其少繳納營業(yè)稅105萬元，此筆稅款是否應由甲公司代扣代繳？

按照《營業(yè)稅暫行條例》及《實施細則》和《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，甲公司既沒有違反《發(fā)票管理辦法》，也不屬于扣繳義務人。乙公司雖然開具了1500萬元的建筑安裝業(yè)發(fā)票，但其計稅依據(jù)應該為5000萬元。包工不包料承包方式取得的收入，沒有主要材料部分，只有人工費及輔助材料收入。稅法規(guī)定建筑、修繕和其他工程作業(yè)的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。

按照營業(yè)稅法規(guī)定精神，開具發(fā)票的金額未必等于計稅依據(jù)。《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票應按真實的交易額開具，而計算稅款應按稅法規(guī)定的計稅依據(jù)確定。譬如外購不動產(chǎn)對外銷售按銷售額開具發(fā)票，但應按售價與買價的差額計算繳納營業(yè)稅；又如不足起征點的勞務也需提供發(fā)票，但不征收營業(yè)稅。因此，少繳納的稅款應由乙公司繳納。

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