中級職稱《中級會計實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

金融工具，是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)可以分為以下4類：

1以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

2持有至到期投資

3貸款和應(yīng)收賬款

4可供出售金融資產(chǎn)

相關(guān)規(guī)定：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損蓋的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件

取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。例如、企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票，債券和基金等準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。

初始計量應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量。注意：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理。

后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益

具體核算：

1取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理：

借：交易性金融資產(chǎn)―成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

2交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理

（1）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（2）債券投資：資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益