發(fā)布時(shí)間： 2016年04月05日

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期

知識(shí)點(diǎn)：持有至到期

1.企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本【面值】

應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】

貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】

持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】

2.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。公式如下：

實(shí)際利息收入＝期初債券攤余成本×實(shí)際利率【貸：投資收益】

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息】

利息調(diào)整的攤銷＝二者的差額

（1）如果持有至到期投資為分期付息到期一次還本債券

借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】

持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】

貸：投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】

持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】

（2）如果持有至到期投資為到期一次還本付息債券

將上述“應(yīng)收利息”替換為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”。

3.出售持有至到期投資

借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】

投資收益【差額】

貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】

投資收益【差額】

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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