注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年03月31日
知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用
總領(lǐng)公式
1.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用
2.所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅
公式展開(kāi)
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（利潤(rùn)總額－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
遞延所得稅＝（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－可抵扣暫時(shí)性差異）×適用稅率
因此，所得稅費(fèi)用＝（利潤(rùn)總額－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率＋（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－可抵扣暫時(shí)性差異）×適用稅率＝（利潤(rùn)總額＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
所以，凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額－（利潤(rùn)總額＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
如果不存在非暫時(shí)性差異，那么凈利潤(rùn)就＝利潤(rùn)總額－利潤(rùn)總額×適用稅率＝利潤(rùn)總額×75%，也就是此時(shí)所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額×25%。
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