發(fā)布時間: 2016年03月31日
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固定資產(chǎn)的取得
1.外購固定資產(chǎn)(價 稅 費(fèi))
★企業(yè)外購的固定資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本。
可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,不計入固定資產(chǎn)成本。
(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)
A.購入時
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
B.支付安裝費(fèi)用等時
借:在建工程
貸:銀行存款
C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
2.建造固定資產(chǎn)
企業(yè)自行建造固定資產(chǎn),應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出,作為固定資產(chǎn)的成本。
自建固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“在建工程”科目核算。企業(yè)自建固定資產(chǎn),主要有自營和出包兩種方式。
(1)★自營工程
①購入工程物資時
A用于建造不動產(chǎn)(進(jìn)項稅額不可以抵扣)
借:工程物資
貸:銀行存款
B用于建造生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)(進(jìn)項稅額可以抵扣)
借:工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
②領(lǐng)用工程物資時
A用于建造不動產(chǎn)
借:在建工程
貸:工程物資
B用于建造生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)(進(jìn)項稅額可以抵扣,不用轉(zhuǎn)出)
借:在建工程
貸:工程物資
③在建工程領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料時
A用于建造不動產(chǎn)(用于非應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅額不可以抵扣,作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
B用于建造生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)
借:在建工程
貸:原材料
④在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的原材料、商品時
A用于建造不動產(chǎn)(用于非應(yīng)稅項目,視同銷售,確認(rèn)銷項稅額)
借:在建工程
貸:庫存商品(或原材料)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【售價*增值稅稅率】
B用于建造生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)
借:在建工程
貸:庫存商品(或原材料)
⑤自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用(如分配工程人員工資等)
借:在建工程
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
⑥自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)(按其成本)
貸:在建工程
(2)出包工程
★在這種方式下,“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造承包商辦理工程價款的結(jié)算科目。
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