如果購貨企業(yè)在承付期內(nèi)發(fā)現(xiàn)下列情況，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：
(1)沒有簽訂購銷合同或未注明異地托收承付結(jié)算方式購銷合同的款項。
(2)未經(jīng)雙方事先，銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨購貨企業(yè)不再需要該項貨物的款項。
(3)未按合同規(guī)定的到貨地點發(fā)貨的款項。
(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項。
(5)驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。
(6)驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。
(7)貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。
購銷企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，并加蓋單位公章，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款屬于商品質(zhì)量問題，需要提出商品檢驗部門的檢驗證明；屬于商品數(shù)量問題，需要提出數(shù)量問題的證明及其有關(guān)數(shù)量的記錄；屬于外貿(mào)部門進口商品，應(yīng)當(dāng)提出國家商品檢驗或運金等部門出具的證明，一并送交開戶銀行。
開戶銀行應(yīng)認真審查拒絕付款理由，查驗合同。經(jīng)審查認為拒付理由成立，同意拒付的，在“拒絕承付理由書”上簽署意見，在第一聯(lián)“拒絕承付理由書”加蓋業(yè)務(wù)用公章作為回單(完全拒付)或支款通知(部分拒付)退給付款單位。同時將“拒絕承付理由書”連同有關(guān)證明材料、托收憑證、交易單證(全部拒付)及拒付商品清單(部分拒付)等寄收款單位開戶銀行通知收款單位。
按照規(guī)定，付款單位不得無理由拒付。對于購貨企業(yè)提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于拒金付款情況的，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的，銀行均不受理，并實行強制扣款，將款項劃給收款單位,并對其處以2000至5000元罰款。
付款單位自提自運商品的，不得拒付，因為收款單位在自提自運商品時對商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等已經(jīng)當(dāng)面驗收。
付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”后，如果是全部拒付的，由于沒有引起其資金的增減變動，因而無須進行會計處理，只需將“拒絕承付理由書”妥善保管，并在“托收承付付款登記簿”中對拒付情況加以登記即可。如果在拒付時，收款單位發(fā)出的商品、物資已經(jīng)收到，應(yīng)在“代管物資登記簿”中對收到的物貨進行詳細登記。如果付款單位實行部分拒付，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”，按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：物資采購
貸：銀行存款
例：大圣公司采取托收承付方式向大明公司銷售商品77000元，合同規(guī)定驗貨付款。大明公司驗貨后發(fā)現(xiàn)有其中3300O元商品規(guī)格不符合合同要求，因而只承付44000元，其余部分予以拒付。大明出納員填制一式四聯(lián)“托收承付結(jié)算部分拒絕承付理由書”，經(jīng)銀行審查同意后辦理拒付手續(xù)。財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：物資采購 38188．03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5811．97
貸：銀行存款 44000
付款單位拒付后，對收到的收款單位發(fā)來的商品、物資應(yīng)負責(zé)妥善保管，不能動用。銀行如果發(fā)現(xiàn)付款單位動用收款單位的商品、物資，有權(quán)將款項從賬戶中轉(zhuǎn)劃給收款單位，并從承付期滿之日起，扣計逾期付款滯納金。
收款單位收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的付款單位的拒付通知后，應(yīng)認真對照合同條款，看對方提出的拒付理由能否成立，如屬于對方無理拒付，可向開戶銀行重辦托收，填寫“重辦托收理由書”，將其中三聯(lián)連同經(jīng)濟合同和有關(guān)證據(jù)，退回的原托收憑證及交易單證，一并送交開戶銀行，經(jīng)銀行審查確屬無理拒付的，可以重辦托收。如果是由于辦理托收時所填寫的付款單位地址、開戶銀行有誤或者賬號不符、單據(jù)不全等原因等被對方退回的，收款單位進行更正后，也可以向銀行申請重辦托收。如果是由于付款單位變更名稱、賬號等又不通知收款單位而影響結(jié)算的，其責(zé)任由付款單位負責(zé)。如果是由于銀行工作上的差錯造成付款單位拒付的，應(yīng)由銀行負責(zé)。如果確實是由于本單位發(fā)貨錯誤或者產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等造成對方拒付的，應(yīng)及時與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。如果經(jīng)過協(xié)商由付款方退回所購貨物的，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷退回貨物已入賬的銷售收入，其會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收賬款——××單位
同時對于已退回貨物發(fā)運時和退回時所承擔(dān)的運雜費等，也應(yīng)編制記賬憑證，其會計分錄為：
借：營業(yè)費用
貸：應(yīng)收賬款(發(fā)貨時代墊)
銀行存款(退貨時應(yīng)付)
如果經(jīng)過協(xié)商，由收款單位給予付款單位一定的銷售折扣，則可以重新辦理托收承付手續(xù)，當(dāng)然也可以采用其他結(jié)算方式結(jié)算。如重新辦理托收手續(xù)，可以沖減原有銷售收入，按照新的托收憑證重新確立銷售收入，也可以在原有銷售收入基礎(chǔ)上進行會計處理。
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