2016年經(jīng)濟法基礎(chǔ)備考消費稅應(yīng)納稅額的計算

【章節(jié)關(guān)系】：

經(jīng)濟法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第二節(jié)消費稅法律制度

【知識點】：消費稅應(yīng)納稅額的計算

(一)銷售額的確定

1.從價計征銷售額的確定。

2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本 利潤)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(成本 利潤 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本 加工費)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(材料成本 加工費 委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 進口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率 進口數(shù)量×定額稅率

(三)已納消費稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

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