發(fā)布時(shí)間： 2017年08月01日

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試臨考專項(xiàng)案例練習(xí)19

案例分析題

甲公司于2010年7月1日，與境外的乙公司簽訂合同，約定于2011年的1月31日，以每噸6 000美元的價(jià)格購(gòu)入50噸的橄欖油，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元。甲公司為了規(guī)避購(gòu)入橄欖油的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)天與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)7個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，約定1美元=6.79人民幣，合同金額30萬(wàn)美元。2011年1月31日，甲公司以凈額的方式結(jié)算了這項(xiàng)遠(yuǎn)期外匯合同并且購(gòu)入了橄欖油。假定：

(1)2010年12月31日1個(gè)月期的美元對(duì)人民幣的遠(yuǎn)期匯率，1美元=6.75人民幣，人民幣的市場(chǎng)率6%;

(2)2011年1月30日，美元對(duì)人民幣的即期匯率1美元=6.70人民幣;

(3)該套期符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的各項(xiàng)條件;

(4)不考慮相關(guān)增值稅的稅費(fèi)。

甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)作了如下的認(rèn)定和會(huì)計(jì)處理:

(1)將該項(xiàng)套期劃分為現(xiàn)金流量套期;中華考試網(wǎng)

(2)2010年7月1日，未做賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。

(3)將套期工具利得或損失中,屬于有效套期的部分,直接計(jì)入了當(dāng)期損益;

(4)將套期工具利得和損失屬于無效套期的部分,直接計(jì)入了所有者權(quán)益。

要求：指出甲公司對(duì)上述認(rèn)定和處理是否正確,并簡(jiǎn)要說明理由。

『參考答案』

(1)正確。理由：對(duì)于確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)套期，既可以作為公允價(jià)值套期，也可以作為現(xiàn)金流量套期。