高級會計師考試老師預測案例分析13

案例分析題

甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2010年1月，甲單位內部審計部門對甲單位2009年度的預算執(zhí)行、資產管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：

(1)5月，甲單位經管理層決定，將一棟閑置平房出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金50萬元。

(2)6月，甲單位直接在事業(yè)支出列支了職工浴室修繕費68萬元。甲單位在列支此項費用時，職工福利基金尚有余額270萬元。

(3)7月，甲單位報經主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。

(4)8月，甲單位根據批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司系甲單位與乙企業(yè)共同出資設立的丙企業(yè)的下屬子公司。

(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設備發(fā)生嚴重損毀。經技術部門認定，該設備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務部門據此進行了設備核銷賬務處理。

(6)甲單位當年實際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預算數超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(不含年初恢復的2008年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據此在2009年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。

(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發(fā)生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結余，但未在年末將發(fā)生的經營虧損轉入結余分配。

(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設備(超出資產配置規(guī)定限額)。

(10)12月，甲單位按照批準的預算，購買一批電子儀器(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)。該儀器規(guī)格、標準比較統(tǒng)一，市場上貨源充足且價格變化幅度不大。甲單位采用詢價方式購買，并任命辦事員小范為詢價小組組長，具體負責該批儀器的采購事宜。小范的父親是當地一家從事該類儀器生產與銷售大型公司的銷售經理。

要求：

請根據國家部門預算管理、資產管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關規(guī)定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，分別說明理由;對事項(9)、(10)、逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理。

『參考答案』

1.事項(1)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產對外出租，應當報經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。

2.事項(2)處理不正確。

理由：在甲單位職工福利基金足夠使用時，職工浴室修繕費應當從甲單位的職工福利基金中列支。

3.事項(3)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產對外提供擔保，應報經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。4.事項(4)處理不正確。

理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商?；颍杭讍挝粦敳捎谜少彿绞酱_定承建商，不能直接聯(lián)系確定承建商。

5.事項(5)處理不正確。

理由：財政部門批復、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理;待財政部門批復、備案后，才可進行賬務處理。

或1：事業(yè)單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續(xù)，未經批準不得自行處置。

或2：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上資產，須報主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下資產，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。

6.事項(6)處理不正確。

理由：甲單位在預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。或：甲單位在預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的人員經費支出。

7.事項(7)處理正確。

參考分錄(預算數大于零余額賬戶用款額度下達數)：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

下年度恢復時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度

8.事項(8)處理正確。

9.事項(9)中，不當之處：

甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。

甲單位由管理層決定購置超出資產配置規(guī)定限額專用設備的做法不正確。

甲單位從往來賬列支設備購置支出的做法不正確。

正確處理：

或：甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。

下屬單位上繳的管理費應作為甲單位的收入予以確認。

甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。

甲單位應從事業(yè)支出中列支設備購置支出?；颍涸O備購置支付應作為甲單位的支出予以確認。

10.事項(10)中，甲單位任命辦事員小范為詢價小組組長的做法不正確。