高級會計師考試老師預測案例分析10

案例分析題

某事業(yè)單位自2009起被納入國庫集中收付，2008年12月經(jīng)財政部門批準該事業(yè)單位2009年1至5月份基本支出的核定用款計劃數(shù)是500萬元，每月100萬元，其中，財政每月支付60萬元，用于支付人員工資，財政授權(quán)支付每月40萬元，用于一般辦公開支。

要求：分析說明該事業(yè)單位有關(guān)國庫收支下的會計處理，并指出處理的具體時點。

1.2009年1月，該事業(yè)單位發(fā)生了以下業(yè)務(wù)活動：

(1)1月2日，該事業(yè)單位1月份授權(quán)額度支付40萬元到賬，與核定的用款計劃數(shù)相符

『正確答案』

1月2日

借：零余額賬戶用款額度 　40

貸：財政補助收入 40

(2)2009年1月5日，該事業(yè)單位支出工資80萬元，其中財政直接支付的工資60萬元。

『正確答案』

1月5日

借：事業(yè)支出 　80

貸：應付工資 　80

借：應付工資 　80

貸：財政補助收入 　60

零余額賬戶用款額度(或銀行存款)　20

(3)2009年1月15日，該事業(yè)單位從零余額賬戶中提取了4萬元現(xiàn)金，用于購買辦公用品。1月18日實際收到辦公并取得銷貨發(fā)票。

『正確答案』

1月15日

借：現(xiàn)金 　4

貸：零余額賬戶用款額度 4

1月18日

借：材料 4

貸：現(xiàn)金 4

(4)2009年1月20日，該事業(yè)單位購買一批計算機與銷售商品簽訂了購買協(xié)議，價款總額35萬元，1月22日該事業(yè)單位通知代理銀行授權(quán)支付給銷售商35萬元價款。1月24日代理銀行實際支付給銷售商款項35萬元的款項，1月26日收到電腦和銷售發(fā)票。

『正確答案』

1月24日

借：預付賬款 35

貸：零余額賬戶用款額度 　35

1月26日

借：事業(yè)支出 35

貸：預付賬款 35

借：固定資產(chǎn) 35

貸：固定基金 35

(5)2009年1月31日，由財政資金沒有到位，待事業(yè)單位與自有資金墊付了固定資產(chǎn)購置款項30萬元，固定資產(chǎn)尚未收到。

『正確答案』

1月31日

借：預付賬款 30

貸：銀行存款 30

2.2009年2月10日由于質(zhì)量問題，該事業(yè)單位退回兩份1份所購的計算機，價款為2.8萬元。2月12日銷售商將款項退回給事業(yè)單位的代理銀行

『正確答案』

2月10日

借：固定基金 　2.8

貸：固定資產(chǎn) 　2.8

借：應收賬款 　2.8

貸：事業(yè)支出 　2.8

2月12日

借：零余額賬戶用款額度 2.8

貸：應收賬款 　2.8

3.2009年5月經(jīng)財政部門批準，該事業(yè)單位2009年第三季度項目支出核定用款計劃900萬元，每月300萬元，其中授權(quán)支付100萬元，直接支付200萬元。

『正確答案』這只是一個計劃資料，不需要做賬務(wù)處理。

4.2009年12月31日該事業(yè)單位尚未使用的年終結(jié)余用款計劃額度為40萬元，其中財政直接支付的結(jié)余15萬元，授權(quán)支付的結(jié)余25萬元，被予以注銷。2010年1月2日按照規(guī)定待事業(yè)單位2009年度年終結(jié)余額度的40萬元得到自動返還。

『正確答案』

12月31日

借：財政應返還額度 40

貸：零余額賬戶用款額度 25

財政補助收入 　15

1月2日

借：零余額賬戶用款額度 25

貸：財政應返還額度 25

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