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發(fā)布時間： 2017年05月27日

稅務(wù)師《稅法二》專家點評：企業(yè)所得稅（11.17）

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2013年某居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款20萬元，增值稅為3.4萬元。則下列說法正確的是（ ）。

A. 可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2.34萬元

B. 可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2萬元

C. 可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2.34萬元

D. 可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2萬元

【正確率】47.86%

【答案】B

【解析】購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣，所以投資額中不包括增值稅，可以按照投資額的10%抵減企業(yè)所得稅稅額，選項B正確。

【點評】本題正確率是47.86%.考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣，所以投資額中不包括增值稅；如果購進(jìn)的安全生產(chǎn)設(shè)備取得的是普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣，那么總的投資額是要包含增值稅的，可抵減的企業(yè)所得稅稅額=（20 3.4）*10%=2.34萬元，注意區(qū)分這兩種情況，當(dāng)進(jìn)項稅額可以抵扣時，投資額中不包含增值稅。進(jìn)項稅額不得抵扣的，投資額中要包含增值稅。


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