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稅務(wù)師

發(fā)布時(shí)間： 2017年05月25日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目（11.22）

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單選題

某企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)，其中通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元；通過(guò)某關(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。假設(shè)除此之外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2014年?duì)I業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)納稅調(diào)整（）萬(wàn)元。

A、-4

B、0

C、36

D、 14


【正確答案】D

【答案解析】允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的捐贈(zèng)支出中只有通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的40萬(wàn)元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元）<40 萬(wàn)元，只能按限額扣除，所以該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增14（40-36 10）萬(wàn)元。

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