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發(fā)布時間： 2017年05月25日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：營業(yè)外支出項目（11.22）

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單選題

某企業(yè)2014年度實現(xiàn)會計利潤300 萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出60萬，其中通過當?shù)孛裾块T向災區(qū)捐贈40萬元；通過某關(guān)聯(lián)企業(yè)向災區(qū)捐贈10萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2014年營業(yè)外支出項目應(yīng)納稅調(diào)整（）萬元。

A、-4

B、0

C、36

D、 14


【正確答案】D

【答案解析】允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業(yè)的捐贈支出中只有通過當?shù)孛裾块T向災區(qū)捐贈的40萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）<40 萬元，只能按限額扣除，所以該企業(yè)當年稅前可扣除的捐贈支出為36萬元，需要納稅調(diào)增14（40-36 10）萬元。

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