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稅務(wù)師

發(fā)布時(shí)間： 2017年05月25日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：倉(cāng)庫(kù)折舊（11.25）

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單選題

某企業(yè)對(duì)原價(jià)1200萬(wàn)元的房屋（使用年限20年，不考慮凈殘值）。2014年初進(jìn)行推倒新建倉(cāng)庫(kù)（截止到2011年初該房屋已經(jīng)使用12年），2014年10月倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，為新建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生支出700萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉(cāng)庫(kù)折舊是（ ）萬(wàn)元。

A、9.83

B、9.33

C、5.83

D、5.33


【正確答案】 A

【答案解析】

企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬(wàn)元。

折舊額＝[700＋480]÷20÷12×2＝9.83（萬(wàn)元）。

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