2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。

一、銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額包括納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1 增值稅稅率)

二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

三、進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。

④從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

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