發(fā)布時間： 2017年05月19日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（02.15）

單選題

2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2015年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計600萬元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是（?。?

A、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

B、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬元

C、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬元

D、甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元

【正確答案】 B

【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬元）

初始投資400萬確認(rèn)為投資收回。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600－400－105=95（萬元）

居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬元）。

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