高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)講義第四章企業(yè)內(nèi)部控制（1）

第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。

(一)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

(三)內(nèi)部控制要素

1.內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3.控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控

制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

4.信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。

5.內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。

應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了自律性要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。

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