高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)講義第三章企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（4）

第四節(jié) 預(yù)算控制

一、預(yù)算分析

(一)預(yù)算分析的流程

預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對(duì)象;確定重要性標(biāo)準(zhǔn);收集數(shù)據(jù);計(jì)算差異。分析引起差異的原因;撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告。

(二)預(yù)算分析方法

1，差異分析

差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

2，對(duì)比分析

對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對(duì)比分析包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析、同比分析、環(huán)比分析等。

3.對(duì)標(biāo)分析

對(duì)標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

5.趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

6.因素分析

在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷(xiāo)售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理，改善業(yè)績(jī)。

8.多維分析

多維分析指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

(四)預(yù)算分析要點(diǎn)

1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)

2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合

3.改進(jìn)預(yù)算分析方法

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

5.提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議

二、預(yù)算控制

(一)預(yù)算控制的方式

預(yù)算控制的方式多種多樣，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，將不同的方式結(jié)合運(yùn)用，設(shè)計(jì)并采用個(gè)性化的預(yù)算控制方式，以達(dá)到最好的預(yù)算控制效果。

1.當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制

2.總額控制和單項(xiàng)控制

3.絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制

4剛性控制與柔性控制

5.預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制

6.系統(tǒng)在線(xiàn)控制和手工控制

(二)預(yù)算控制的原則

1.加強(qiáng)過(guò)程控制

2.突出管理重點(diǎn)

3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合

4.業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合

三、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制

(一)銷(xiāo)售預(yù)算控制

(二)生產(chǎn)預(yù)算控制

(三)產(chǎn)品成本預(yù)算控制

(四)費(fèi)用預(yù)算控制

四、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

(一)現(xiàn)金預(yù)算控制

(二)資本預(yù)算控制

五、預(yù)算調(diào)整

(一)預(yù)算調(diào)整的原則

1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化

2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

3.按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整

4.調(diào)整頻率、詞整范圍要(局部或整體)適當(dāng)

(二)預(yù)算調(diào)整程序

預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等主要程序。

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