發(fā)布時(shí)間： 2017年05月06日

2017年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章稅收的概念與分類

稅收的概念與分類

一、稅收概念及作用

1、稅收的概念

稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。

2、稅收的作用

(1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。

①由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定;

②稅收是按年、按季、按月征收，均勻入庫，有利于財(cái)力調(diào)度，滿足日常財(cái)政支出;

③稅收的源泉十分廣泛，多稅種、多稅目、多層次、全方位的課稅制度，能從多方面籌集財(cái)政收入。

(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。

(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。

(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

二、稅收的特征

1.強(qiáng)制性

稅收是國家以社會管理者身份，憑借政治權(quán)利，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。

2.無償性

稅收是國家憑借政治權(quán)利，將社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入歸國家所有，國家不向原納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)，也不再直接償還給原來的納稅人。

3.固定性

稅收是按照國家法令預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即征稅對象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計(jì)算納稅辦法和期限等都是稅收法規(guī)預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的適用期限，是國家的一種固定的連續(xù)性收入。

三、稅收的分類

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

(1)流轉(zhuǎn)稅類

流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅類稅收以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，而對價(jià)格變化較為敏感。

我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。

(2)所得稅類

所得稅也稱收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對象的一類稅收。所得稅類稅收屬于終端稅種，它體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。

所得稅類稅收的特點(diǎn)是：征稅對象不是一般收入，而是總收入減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，及應(yīng)納稅所得額，征稅數(shù)額受成本、費(fèi)用、利潤高低的影響較大。

現(xiàn)階段，我國所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

(3)財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。

其特點(diǎn)是：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類。

(4)資源稅

資源稅是以自然資源和某些社會資源作為征稅對象的一類稅收。

其特點(diǎn)是：稅負(fù)高低與資源極差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類。

(5)行為稅