稅務(wù)師培訓(xùn) 稅務(wù)師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2017年05月03日
【練習(xí)日期】2016年02月28日
某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是（ ）萬元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）
【專家點評】本題正確率53.62%。本題主要考核固定資產(chǎn)折舊費納稅調(diào)整的知識點。會計上折舊年限與稅法上折舊年限不同，存在稅會差異，兩者差額即為納稅調(diào)整額，稅法上允許扣除的金額少，會計上扣除的金額多，所以納稅調(diào)增。
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