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稅務(wù)師

發(fā)布時(shí)間： 2017年04月01日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：匯總納稅（05.08）

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單選題

某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（?。┤f(wàn)元。

A、50

B、60

C、70

D、80


【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬(wàn)元）。

境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬(wàn)元）。

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