發(fā)布時間: 2017年03月23日
(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款等
2.債券投資
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
(二)資產(chǎn)負債表日計算利息
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積
2.公允價值下降
借:資本公積——其他資本公積
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
(五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)
貸:持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
(六)出售可供出售金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:可供出售金融資產(chǎn)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額,也可能在借方)
貸:投資收益
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