發(fā)布時(shí)間: 2017年03月20日
國庫集中收付,是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。
要點(diǎn):單位點(diǎn)菜,財(cái)政買單。
實(shí)行國庫集中收付制度,改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式,有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度,有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管,有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利,增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度,解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。
國庫單一賬戶體系
1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
國庫單一賬戶體系,是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合,所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能
(1)國庫單一賬戶。國庫單一賬戶為國庫存款賬戶,用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng),并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算,實(shí)現(xiàn)支付。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用,行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)不涉及該賬戶。
(2)財(cái)政部門零余額賬戶。財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付以及與國庫單一賬戶支出清算。該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5 000萬元人民幣以上的(含5 000萬元),應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用,行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。
(3)預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5 000萬元人民幣以上的(含5 000萬元),應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。
預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
比如購買材料的處理:
借:原材料
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入(財(cái)政直接支付)
零余額賬戶用款額度(財(cái)政授權(quán)支付)
(4)財(cái)政專戶。財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專戶管理的資金。財(cái)政專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。
(5)特設(shè)專戶。特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng),并用于與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。如救災(zāi)款。
注意:以上賬戶中,屬于預(yù)算單位設(shè)置的賬戶是預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。
閱讀推薦:
免費(fèi)資料下載排行