2017年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》日記賬的格式與登記方法

日記賬的格式與登記方法

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

設(shè)置日記賬的目的是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。

在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

一、庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結(jié)存情況的序時賬簿。

庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

1、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬

三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動及其結(jié)果的日記賬。設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。

三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

2、多欄式庫存現(xiàn)金日記賬

多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄。

這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

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