高級會計師考試強(qiáng)化提高講義：內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)

當(dāng)遵循5 項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。

(一)全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項實現(xiàn)

全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

(二)重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控

制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處

行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點(diǎn)控

制。

(三)制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，

同時兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上

的崗位和環(huán)節(jié);同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

(四)適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變

化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制

系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補(bǔ)救。

(五)成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企

業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)

整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時

仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

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