高級會計師考試精講知識點：企業(yè)集團財務公司

企業(yè)集團財務公司

(一)財務公司設立條件

按我國相關規(guī)定，企業(yè)集團設立財務公司應當具備下列條件：(1)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策;(2)申請前一年，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣;(3)申請前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%;(4)申請前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣;(5)現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模;(6)母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團內(nèi)部財務管理和資金管理經(jīng)驗;(7)母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近三年無不良誠信紀錄;(8)母公司擁有核心主業(yè);(9)母公司無不當關聯(lián)交易。

設立財務公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機構(gòu)投資者入股。

(二)財務公司業(yè)務范圍

集團成立財務公司的目的在于為集團資金管理、內(nèi)部資本市場運作提供有效平臺，因此，財務公司服務對象被嚴格限定為企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)(不能向社會提供金融服務)。財務公司業(yè)務主要包括：(1)結(jié)算服務。(2)融資服務。(3)資本運作服務。(4)咨詢及理財服務。

(三)企業(yè)集團資金管理與財務公司運作模式

根據(jù)國內(nèi)外大型企業(yè)集團資金集中管理實踐，在設立財務公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式。

1.“收支一體化”運作模式

“收支一體化”模式的運作機理是：

(1)集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務公司分別開立賬戶，外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務公司內(nèi)部賬戶進行。

(2)資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現(xiàn)金池”。

(3)資金統(tǒng)一支付。財務公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務。

2.“收支兩條線”的運作模式

其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：

(1)成員單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶;

(2)成員單位同時在財務公司開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財務公司對其資金進行查詢和結(jié)轉(zhuǎn);

(3)每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內(nèi)部賬戶;集團內(nèi)外結(jié)算活動，全部通過財務公司結(jié)算業(yè)務系統(tǒng)進行;

(5)每日終了，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務。

(四)財務公司的風險管理

財務公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風險主要來自于以下方面：(1)戰(zhàn)略風險。(2)信用風險。(3)市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風險。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務操作流程之中，如資金被盜竊、財務欺詐、結(jié)算差錯率提高等。

財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構(gòu)體系、強化財務公司的內(nèi)部控制制度。

一方面，建立完善的組織機構(gòu)體系。

另一方面，健全內(nèi)部控制制度并加以落實。

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