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發(fā)布時(shí)間： 2017年02月10日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理（11.12）

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多選題

2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（ ）。

A、甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B、乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C、乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D、乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E、甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元


【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（萬元）；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（萬元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

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